臺北市立士林高級商業職業學校

實習商店財務報表製作要點

一、財務報表處理步驟： 分錄→過帳→結帳→編表→歇業

1.分錄：根據發票、收據、支出證明單等 原始憑證編製傳票，再登入日記簿。

2.過帳：使用科目愈多，分類帳戶愈多。

3.結帳：將虛帳戶結清。

4.編表：編製『損益表』、『資產負債表』、『合夥人權益變動表』（編至『合夥損益分配 』即可，不用作解散清算）。

5.歇業：屬稅務 申報之處理。

二、製作要點

（一）會計憑證（二種）

1. 人工記帳

(1)     原始憑證 — 發票、收據 、支出證明單......

＊    注意憑證的取得並須黏貼於傳票背面　　（貼正本，副本貼在稅務資料上 ，若無副本則請自行影印代替）

＊    進貨發票及銷貨發票的整理請依據稅務之規定　（一本銷貨發票填寫一張 傳票，即銷貨發票一本100張僅編1張傳票）

　

(2)     記帳憑證 — 傳票（有三種）：請自行購買，必須按交易順序填寫總號並整理成冊

（若採用會計資訊系統軟體，由於系統自動產生傳票，故僅需將其列印出即可）

a.     現金收入傳票  

b.   現金支出傳票  

c.    轉帳傳票（亦可再區分為　現金轉帳傳票　及　分錄轉帳傳票）

         ※    必須有相關人員的簽章

（回收點卷的整理依稅務申報之規定，若無則將100張點券裝訂成一本 ，點券一定要回收!!!）

　

※2. 電腦記帳

(1)  採『會計資訊系統』進行帳務處理者，原始憑證（發票、收據、支出證明單......）依交易日期先後順序，100張裝訂成冊，置放整齊。

(2)  採『會計資訊系統』進行帳務處理者，僅須將所有登帳之傳票依交易日期先後順序，依序列印成書面資料即可。

　

　

（二）帳簿（『會計事務科』一律採用『會計資訊 系統軟體』處理各項會計工作）

　

1.     日記簿：

           a.現金簿    

           b.進貨簿    

           c.銷貨簿    

           d.普通日記簿  （※ 採用『會計資訊系統軟體』者，僅須列印出普通日記簿即可）

　

2.     分類帳：

          a.總分類帳 

          b.明細分類帳（視需要編製）

　

　

　

　

（三）財務報表（自行編製，採A4規格）

　

1.  資產負債表    

2.  損益表    

3.  合夥人權益變動表（編至合夥損益分配即可）

4.  現金流量表（因目前課程尚未教授，暫不編製）

　

『合夥人權益變動表』編製範例：

士商商店（範例）

合夥人權益變動表

民國101年度

三、列舉 相關會計科目的適用情形（存貨成本衡量方法採實地盤存制）

    1. 預收收入 ─  出售點券（餐卷）時所收款項。

    2. 銷貨收入  —  實商 當天 真正 銷售而且有開出銷貨發票。

    3. 進項 稅額、銷項稅額  —  買賣商品報價為含稅價格，所以要自己推算稅額（如果取得三聯式發票則不必換算）

　　例：a.買進商品取得二聯式發票，發票金額$1,050元

                    1,050÷(1+5%)=1,000　　　 1,050-1,000=50

   　　     　　　 　　進   貨     1,000

　       　　  　　　　進項稅額      50

    　       　　  　　 　　　現金          1,050

　　　         b.出售商品$2,000元 ，開出二聯式發票　　

                           2,000÷(1+5%)=1,905           2,000-1,905=95

　　　　　        　　  現金               2,000

    　　　　　        　　  　銷貨收入           1,905

        　　　    　　 　　 　銷項稅額                95

　　　         c.繳納稅款

                           95-50=45

    　    　　　 　　　 銷項稅額          95

　        　    　 　　　　　 進項稅額         50

    　        　  　　　　　　應納稅額         45

 4. 廣 告 費 ─  廣告、海報、傳單、試吃活動等

 5. 職工福利  —  購置服裝

 6. 交 通 費  ─  出去辦事坐計程車等（須由經手人開立「支出證明單」）

 7. 文具用品  ─  業務上需要使用的文具

 8. 開 辦 費  ─  設立登記所發生的各項費用。油漆、粉刷牆壁、天花板等生財器具的支出

 9. 瓦 斯 費

10. 進貨費用  —  運送進貨食物所支付費用

11. 其他費用  —  不能列入的其他費用

四、各項支出所取得的原始憑證，正本黏貼於傳票背面，副本貼在稅務申報的資料上（收據則不用）。

　　　（採會計資訊系統處理帳務者，僅須將各項取得之原始憑證，按日期先後順序，每100張裝訂成冊）

五、合夥人權益變動表（編至合夥損益分配即可，不用作解散清算）。

六、進項稅額、銷項稅額可總結或分開結算。

七、進項稅額：取得統一發票即含有進項稅額，若是收據則沒有含進項稅額。

八、客人消費就一定要開立發票，用點券（餐券）消費也要開立發票，開立發票就會產生銷項稅額。

　（現金點券於實商當日消費時才開立發票，若是餐品兌換券則應於出售餐品兌換券時開立發票）

九、只要做到結算出應納稅額或留抵稅額，不用做到繳稅（此為模擬，不用真的繳稅給學校）。

參考資料：

法規：統一發票使用辦法 (民國 94年 10 月 25 日修正)